12. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit

Der Gewinn aus der Ausübung als Selbstständiger entspricht dem Nettoeinkommen, das selbstständig aus bestimmten intellektuellen, wissenschaftlichen, künstlerischen oder technischen Tätigkeiten erzielt wird.

Dazu gehören insbesondere:

• Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Architekten, Wirtschaftsprüfer usw.
• Künstlerische oder wissenschaftliche Tätigkeiten, die persönlich ausgeübt werden
• Funktionen als Verwaltungsrat oder Prüfer in einem Unternehmen, sofern es sich nicht um eine abhängige Beschäftigung (Angestellter) handelt

Diese Art von Einkommen ist getrennt von Einkünften aus unselbstständiger Arbeit, Renten, Kapitaleinkünften oder Mieteinnahmen zu betrachten.

Wer ist betroffen?

Betroffen sind Steuerpflichtige, die selbstständig tätig sind, also ohne Weisungsgebundenheit arbeiten.

Dazu gehören:

• Selbstständige, die unter eigenem Namen tätig sind
• Mitglieder eines freien Berufs, die in einer Kammer oder einem Berufsverband eingetragen sind
• Personen, die eine intellektuelle oder künstlerische selbstständige Tätigkeit ausüben, auch nebenberuflich

Berechnung des Nettoeinkommens

Das steuerpflichtige Nettoeinkommen ergibt sich aus der Differenz zwischen den erzielten Einnahmen und den Betriebsausgaben.

Nettoeinkommen = Einnahmen – Betriebsausgaben

Die Einnahmen müssen durch Rechnungen an Kunden nachgewiesen werden. Ebenso müssen die Betriebsausgaben durch Lieferantenrechnungen belegt sein. Alle Rechnungen müssen brutto (inkl. Mehrwertsteuer) angegeben werden, unabhängig davon, ob Sie mehrwertsteuerpflichtig sind oder nicht.

Es ist daher unbedingt notwendig, folgende Belege zu führen:

• Alle Einnahmenrechnungen (brutto) an Kunden
• Alle Ausgabenrechnungen (brutto) für Einkäufe und betriebliche Aufwendungen

Alternative mit Jahresbilanz

Wenn Sie mit einem Steuerberater arbeiten und eine Jahresbilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung haben, kann dieses Dokument als einziger Nachweis dienen. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, alle Rechnungen einzeln beizufügen, sofern die Bilanz die Buchungen korrekt widerspiegelt.

Abzug der Betriebsausgaben

Zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns können Betriebsausgaben auf mehrere Arten abgezogen werden:

• Tatsächliche Kosten mit Rechnungsnachweis
  Sie können alle für die Tätigkeit anfallenden Kosten abziehen, vorausgesetzt, Sie verfügen über die entsprechenden Rechnungen. Dazu gehören Einkäufe, Fahrtkosten, Bürobedarf und andere notwendige Ausgaben.

• Jahresbilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung
  Wenn Sie mit einem Steuerberater arbeiten und eine Bilanz haben, kann diese als Nachweis dienen. Einzelne Rechnungen müssen dann nicht beigefügt werden, solange die Bilanz Einnahmen und Ausgaben korrekt widerspiegelt.

• Pauschale Betriebsausgaben
  Wenn Sie Ihre tatsächlichen Kosten nicht nachweisen können oder wollen, kann eine Pauschale auf Basis Ihrer Jahreseinnahmen angewendet werden. Diese Pauschale erleichtert die Berechnung des steuerpflichtigen Nettoeinkommens.

Die drei Methoden sind alternativ: Sie können die für Sie vorteilhafteste oder einfachste Methode wählen.

Jahreseinnahmen (€)	Pauschale Betriebsausgaben (€)
Bis 2.000€	30 % der Einnahmen
2.000 – 6.000€	600€ + 25 % × (Einnahmen – 2.000 €)
6.000 – 15.000€	1.600€ + 20 % × (Einnahmen – 6.000 €)
Über 15.000€	3.400€

Sitzungsgelder

Sitzungsgelder sind Vergütungen für die Teilnahme an bestimmten offiziellen oder repräsentativen Funktionen, meist nebenberuflich.

Sitzungsgelder werden gezahlt an:

• Delegierte von Kammern und Berufsverbänden, Krankenkassen, Sozialversicherungen, Wirtschafts- und Sozialrat
• Mitglieder von Gemeinderäten oder Ausschüssen
• Mitglieder von Verwaltungsorganen der nationalen Marke

Ein Abzug von 15€ pro Sitzung, maximal 45€ pro Monat bzw. 540€ pro Jahr, kann als Ausgaben geltend gemacht werden. Der Abzug darf die Einnahmen nicht übersteigen.

Beispiel

Ein Steuerpflichtiger erhält Sitzungsgelder als Mitglied:

• Gemeinderat: 6 Sitzungen
• Bauausschuss: 4 Sitzungen

Gesamteinnahmen: 500€
Pauschalabzug für Auslagen: 15€ × 10 Sitzungen = 150€
Nettoeinkommen: 500€ – 150€ = 350€

Dieses Einkommen ist in der Steuererklärung als Einkommen aus freiberuflicher Tätigkeit anzugeben.

Tantiemeneinnahmen

Vergütungen an Verwaltungsräte, Prüfer oder Aufsichtsratsmitglieder können als Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit gelten.

Betriebsausgaben umfassen in der Regel:

• Fahrtkosten
• Auslagen

Wenn die tatsächlichen Kosten nicht nachgewiesen werden können, kann die Pauschale für Betriebsausgaben auf Grundlage der Jahreserträge angewendet werden (siehe Tabelle oben).

Ehrenamtliche Tätigkeiten

Steuerfreie Ehrenamtseinnahmen

Einnahmen aus ehrenamtlicher Tätigkeit sind bis 5.000€ pro Steuerjahr steuerfrei, wenn die Tätigkeit:

• Nebenberuflich ausgeübt wird
• Selbstständig ist (ohne Weisungsgebundenheit)
• In der Regel für eine gemeinnützige Organisation (z. B. ASBL, NGO) erfolgt

Bei Einnahmen über 5.000€ kann eine Pauschale von 5.000€ für Betriebsausgaben angewendet werden. Aufwandsentschädigungen müssen in den Bruttoeinnahmen enthalten sein.

Tätigkeiten, für die die Pauschale anwendbar ist

Kultureller Bereich

• Musik- oder Chorleiter in Musikvereinen, Chören oder Orchestern
• Kirchenorganisten
• Musiker und Sänger
• Amateurtheater- oder Kabarettdarsteller
• Animateure

Sportlicher Bereich

• Sporttrainer
• Mannschaftssport
• Individualsport
• Schiedsrichter

Sozialer Bereich

• Entschädigungen von freiwilligen Einsatzkräften (Feuerwehr, Sanitäter)
• Entschädigungen für sonstige freiwillige Tätigkeiten
• Delegierte von freiwilligen Hilfsvereinen

Tätigkeiten von freiwilligen Einsatzkräften im Dienst des Staates oder einer Gemeinde gelten grundsätzlich als abhängige Tätigkeit, aber aus steuerlicher Fairness kann die Pauschale ebenfalls angewendet werden.

Gemeinnützige Vereine (ASBL)

• Entschädigungen des Präsidenten
• Entschädigungen des Sekretärs
• Entschädigungen des Redakteurs einer Vereinszeitschrift
• Andere Ehrenamtstätigkeiten innerhalb einer ASBL

Tätigkeiten, für die die Pauschale nicht anwendbar ist

• Delegierte von Kammern und Berufsverbänden
• Delegierte von Krankenkassen, Sozialversicherungen oder Wirtschafts- und Sozialrat
• Gewerkschaftsdelegierte
• Mitglieder der Verwaltungsorgane der nationalen Marke
• Mitglieder von Sozialämtern
• Mitglieder von Gemeinderäten
• Sporttrainer bei kommerziellen Fitnesszentren
• Sporttrainer bei Gemeinden

Betroffene Steuerpflichtige können jedoch die tatsächlichen Kosten geltend machen.