10. Revenus de salaires

Les revenus salariaux imposables

Les salaires perçus au Luxembourg sont en principe soumis à l'impôt sur le revenu. Cela comprend non seulement le salaire de base, mais aussi les bonus, primes, treizième mois, avantages en nature, et autres indemnités (chômage, maladie, congé parental).

Le certificat de salaire annuel

Qu'est-ce que le certificat de salaire ?

Le certificat de salaire est un document officiel émis par l'employeur au début de l'année suivante. Il récapitule les informations essentielles relatives à votre rémunération de l'année écoulée, notamment :

• les salaires bruts perçus,
• les cotisations sociales et retenues fiscales,
• les indemnités et avantages divers,
• les déductions appliquées.

Le certificat fournit les valeurs annuelles de tous ces éléments, ce qui permet d’avoir une vision complète de votre situation salariale sur l’ensemble de l’année. Il est indispensable pour compléter votre déclaration d’impôt.

Où l'obtenir ?

• Pour les salariés du secteur privé : Auprès du service RH de votre employeur.
• Autres sources et administrations : vous pouvez également recevoir des certificats de salaire ou attestations de revenus d’organismes comme de l’Agence pour le développement de l'emploi (ADEM), la Caisse Nationale de Santé (CNS), la Caisse pour l'avenir des enfants (CAE) ou d’autres administrations selon le type de revenu (indemnités de maladie, maternité, etc.).
• Pour les fonctionnaires de l’État : Directement via MyGuichet.lu.

Déductions possibles liées aux salaires

Frais de déplacement domicile-travail

Les frais de déplacement entre votre domicile et votre lieu de travail peuvent être partiellement déduits de vos revenus imposables uniquement sous forme de forfait.

Les autres frais, tels que les dépenses réelles pour l’essence, ou les transports publics, ne sont pas déductibles.

Calcul du forfait :
Pour calculer les frais de déplacement forfaitaires, l’éloignement se mesure en unités d’éloignement :

• 1 unité = 99 € par an
• L’éloignement exprime la distance en ligne droite entre les communes du domicile et du ou des lieux de travail, sans tenir compte du moyen de locomotion.

Contribuables non-résidents

• L’éloignement se calcule par analogie entre le chef-lieu de la commune du pays de résidence (Allemagne, Belgique, France) et celui du lieu où le contribuable entre sur le territoire luxembourgeois.
• À cela s’ajoute la distance entre le chef-lieu de la commune d’entrée sur le territoire luxembourgeois et celui du lieu de travail.

Modifications au cours de l’année

• Si, entre le 1er janvier et le 31 décembre d’une année, un changement de commune de résidence ou de lieu de travail entraîne une augmentation des unités d’éloignement, cette augmentation prend effet à partir du début du mois où le changement intervient.
• Une diminution des unités au cours de l’année n’a aucun effet pour l’année n.

Abattement conjoint (« AC »)

L’abattement conjoint, ou « AC », est une réduction fiscale appliquée à la retenue d’impôt à la source sur les salaires pour les couples mariés ou pacsés.

Il s’applique lorsque les deux conjoints travaillent et que le revenu de chacun est imposable. L’abattement est attribué au conjoint ayant le salaire le moins élevé, via un code « AC » sur sa fiche de retenue d’impôt.

Montant de l’abattement
L’« abattement conjoint » annuel comprend :

• Forfait pour frais d’obtention : 540 €
• Forfait pour dépenses spéciales : 480 €
• Abattement extra-professionnel : 4.500 €

Total de l'abattement conjoint par an : 5.520 €

Abattement extra-professionnel

L’abattement extra-professionnel est une réduction fiscale accordée aux couples mariés ou pacsés imposables collectivement, lorsque les deux conjoints ou partenaires réalisent des revenus professionnels.

Qui peut en bénéficier ?

Les deux conjoints exercent une activité professionnelle (salarié, bénéfice commercial, agricole, forestier ou profession libérale) et sont affiliés personnellement à un régime de sécurité sociale.

Sur demande, l’abattement peut aussi être accordé si l’un des conjoints touche une pension depuis moins de 3 ans au début de l’année d’imposition et que l’autre exerce une activité professionnelle.

Montant de l’abattement

• Annuel : 4.500 €
• Mensuel : 375 € par mois entier d’assujettissement à l’impôt

Cet abattement réduit directement le revenu imposable et diminue l’impôt dû pour le couple.

Frais d'obtention

• Dépenses professionnelles liées à votre activité salariée (formation, matériel, etc.)

Les frais d'obtention sont des dépenses professionnelles directement liées à l'exercice de votre activité salariée. Ils ont pour but de permettre d’acquérir, conserver ou assurer un revenu imposable.

Chaque salarié bénéficie automatiquement d’un forfait annuel de 540 € (soit 45 € par mois), sans justificatif à fournir. Mais si vos frais réels dépassent ce montant, il peut être plus intéressant d’opter pour la déclaration des frais effectifs.

Quand déclarer vos frais réels ?

Dès que vos frais réels dépassent le forfait de 540 € par an, il est avantageux de remplir la section correspondante dans votre déclaration afin de bénéficier d'une déduction plus importante que le montant forfaitaire appliqué automatiquement.

Quelles dépenses peuvent être déduites ?

Les dépenses doivent être utilisées quasi exclusivement à des fins professionnelles (90 % minimum).

Voici les catégories admises par l'administration fiscale:

• Cotisations versées aux chambres professionnelles ou aux syndicats
• Livres, revues ou journaux professionnels
• Vêtements typiquement professionnels (ex : blouses, casques, chaussures de sécurité)
• Instruments de travail (ex : ordinateur, outils spécifiques)
• Frais de formation continue en lien avec votre profession

Dépenses non déductibles

Certaines dépenses ne sont pas considérées comme des frais d’obtention, même si elles sont liées indirectement à l’activité professionnelle :

• Les vêtements classiques (costumes, tailleurs, chaussures ordinaires) car ils peuvent être portés dans la vie privée.
• Les frais de formation initiale ou de reconversion vers une autre activité, car ils ne constituent pas un perfectionnement de la profession actuelle.
• Les dépenses mixtes à usage professionnel et privé qui ne respectent pas la règle des 90 %.
• Plus largement, toute dépense de train de vie privée (ex. loisirs, sport, bien-être) est exclue.

Régime complémentaire de pension (RCP)

Montant maximal déductible

• La déduction maximale pour le régime complémentaire de pension s’élève à 1.200 € par an et par contribuable.